МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" - международный стандарт финансовой отчетности, который применяется для учета текущих и будущих налоговых последствий[1], и действует с 01.01.1981 года, с изменениями от 01.01.1998 года[2], введен в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н[3].
Текущий налог - сумма налога на прибыль к уплате (к возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) за период. Текущий налог за данный и предыдущий периоды признается в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Если уже оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую оплате за эти периоды, то разница признается в качестве актива.
Финансовая прибыль - прибыль или убыток за период, до вычета расходов по уплате налогов.
Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложении) - это сумма прибыли (убытков) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.
Налоговая база актива или обязательства - величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.
Постоянные разницы возникают, когда некоторые статьи отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе не подлежат налогообложению или не принимаются для целей налогообложения.
Временные разницы (ВР) - разницы между балансовой стоимостью (БС) актива или обязательства и их налоговой базой (НБ):
Примеры различий между налоговыми правилами и принципами финансового учета по признанию доходов и расходов:
Отложенные налоговые обязательства - суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами:
положительная ВР (БС - НБ) х налоговая ставка.
Отложенные налоговые активы - суммы налога на прибыль (отрицательная ВР (БС - НБ) х налоговая ставка), возмещаемые в будущих периодах в связи с:
Обязательство по отложенному налогу (ОНО) признается для всех налогооблагаемых временных разниц, если только не возникает из:
При объединении компании чистые активы переоцениваются до справедливой стоимости, а их налоговая база остается прежней, отсюда возникают временные разницы, по которым отложенный налог признается.
Отложенный налоговый актив (ОНА) признается для всех вычитаемых временных разниц в той мере, в какой вероятно получение налогооблагаемой прибыли, против которой может быть использована вычитаемая временная разница, если только актив по отложенному налогу не возникает из первоначального признания актива или обязательства в операции, которая:
ОНА признается для перенесенных на будущие периоды неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты в той степени, в какой существует вероятность того, что у компании будет иметься будущая налогооблагаемая прибыль, против которой эти неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты могут быть использованы.ОНА/ОНО рассчитываются по ставкам налога, которые предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства, на основе ставок налога, которые действуют на отчетную дату[7].
ОНА/ОНО не дисконтируются, и балансовая стоимость ОНА/ОНО может меняться в результате[6]:
Текущий и отложенный налог дебетуется или кредитуется непосредственно на счет капитала при:
Основные компоненты расхода по налогу на прибыль раскрываются отдельно[6]:
Данная страница на сайте WikiSort.ru содержит текст со страницы сайта "Википедия".
Если Вы хотите её отредактировать, то можете сделать это на странице редактирования в Википедии.
Если сделанные Вами правки не будут кем-нибудь удалены, то через несколько дней они появятся на сайте WikiSort.ru .